Instrumente fiscale
Calculator de termene fiscale
Trei calculatoare pentru termene fiscale frecvente, bazate pe prevederile Codului de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015) și pe regulile de calcul al termenelor din Codul de procedură civilă, la care art. 75 CPF face trimitere. Sărbătorile legale și zilele de weekend sunt luate în calcul.
1. Contestație fiscală
Termen: 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancțiunea decăderii. Termenul se calculează potrivit Codului de procedură civilă, prin trimiterea art. 75 CPF: ziua comunicării nu intră în calcul, nici ziua împlinirii, iar dacă ultima zi cade într-o zi nelucrătoare termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare.
Art. 47 alin. (3) CPF. Termenul curge de la data semnată pe confirmarea de primire, nu de la data emiterii sau a expedierii actului.
Temei legal: Art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală): „Contestaţia se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.” Calculul termenului: art. 75 CPF coroborat cu art. 181 alin. (1) pct. 2 și alin. (2) din Codul de procedură civilă. Data comunicării: art. 47 CPF, alineatul indicat mai sus pentru fiecare canal.
2. Termen de plată din decizie
Dacă data comunicării este cuprinsă între 1 și 15 ale lunii, termenul de plată este data de 5 a lunii următoare. Dacă este cuprinsă între 16 și 31, termenul este data de 20 a lunii următoare. Când ziua astfel stabilită este nelucrătoare, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare.
Temei legal: Art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală): „Pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale şi pentru obligaţiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plată se stabileşte în funcţie de data comunicării deciziei, astfel: a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 - 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv; b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.” Prelungirea la prima zi lucrătoare: art. 75 CPF coroborat cu art. 181 alin. (2) din Codul de procedură civilă.
3. Prescripția dreptului de a stabili creanțe fiscale
Termenul de prescripție este de 5 ani. Curge de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală.
Temei legal: Art. 110 alin. (1) și (2) din Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală): „(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creanţe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel. (2) Termenul de prescripţie a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligaţia fiscală, dacă legea nu dispune altfel.”
Metodă de calcul
Termenele fiscale nu se calculează prin simpla adunare a zilelor calendaristice. Codul de procedură fiscală trimite calculul la Codul de procedură civilă, iar acesta instituie sistemul exclusiv: ziua de la care începe să curgă termenul și ziua împlinirii lui rămân în afara calculului. Când ultima zi cade sâmbăta, duminica sau într-o sărbătoare legală, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare.
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală — art. 75 (Calcularea termenelor)
„Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor şi îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de Codul fiscal, de prezentul cod, precum şi de alte dispoziţii legale aplicabile în materie, dacă legislaţia fiscală nu dispune altfel, se calculează potrivit dispoziţiilor Codului de procedură civilă, republicat.”
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_2023.htmLegea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată — art. 181 (Calculul termenelor)
„(1) Termenele, în afară de cazul în care legea dispune altfel, se calculează după cum urmează: 1. când termenul se socoteşte pe ore, acesta începe să curgă de la ora zero a zilei următoare; 2. când termenul se socoteşte pe zile, nu intră în calcul ziua de la care începe să curgă termenul, nici ziua când acesta se împlineşte; 3. când termenul se socoteşte pe săptămâni, luni sau ani, el se împlineşte în ziua corespunzătoare din ultima săptămână ori lună sau din ultimul an. Dacă ultima lună nu are zi corespunzătoare celei în care termenul a început să curgă, termenul se împlineşte în ultima zi a acestei luni. (2) Când ultima zi a unui termen cade într-o zi nelucrătoare, termenul se prelungeşte până în prima zi lucrătoare care urmează.”
https://legeaz.net/noul-cod-de-procedura-civila/art-181Legea nr. 53/2003 — Codul muncii, republicată — art. 139 alin. (1) (Sărbătorile legale)
„Zilele de sărbătoare legală în care nu se lucrează sunt: 1 şi 2 ianuarie; 6 ianuarie - Botezul Domnului - Boboteaza; 7 ianuarie - Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul; 24 ianuarie - Ziua Unirii Principatelor Române; Vinerea Mare, ultima zi de vineri înaintea Paştelui; prima şi a doua zi de Paşti; 1 mai; 1 iunie; prima şi a doua zi de Rusalii; Adormirea Maicii Domnului; 30 noiembrie - Sfântul Apostol Andrei, cel Întâi chemat, Ocrotitorul României; 1 decembrie; prima şi a doua zi de Crăciun; două zile pentru fiecare dintre cele 3 sărbători religioase anuale, declarate astfel de cultele religioase legale, altele decât cele creştine, pentru persoanele aparţinând acestora.”
https://www.codulmuncii.eu/titlu-3/capitol-2/sectiune-3/articol-139.htmlSărbătorile legale cu dată fixă se aplică oricărui an. Sărbătorile mobile — Vinerea Mare, prima și a doua zi de Paști, prima și a doua zi de Rusalii — urmează calendarul creștin-ortodox și sunt tabelate pentru 2025–2028: Paștele ortodox cade la 20 aprilie 2025, 12 aprilie 2026, 2 mai 2027 și 16 aprilie 2028; Rusaliile cad la 49 de zile după Paște. Pentru un termen care atinge un an din afara acestui interval, calculatorul afișează un avertisment. Cele două zile pentru sărbătorile cultelor religioase legale, altele decât cele creștine, prevăzute de ultima liniuță a art. 139 alin. (1), depind de apartenența fiecărei persoane și nu pot fi modelate aici.
Zilele de sărbătoare legală folosite în calcul, 2025–2028
2025
- 01 ianuarie 2025 — Anul Nou
- 02 ianuarie 2025 — Anul Nou (a doua zi)
- 06 ianuarie 2025 — Botezul Domnului — Boboteaza
- 07 ianuarie 2025 — Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul
- 24 ianuarie 2025 — Ziua Unirii Principatelor Române
- 18 aprilie 2025 — Vinerea Mare
- 20 aprilie 2025 — Prima zi de Paşti
- 21 aprilie 2025 — A doua zi de Paşti
- 01 mai 2025 — Ziua Muncii
- 01 iunie 2025 — Ziua Copilului
- 08 iunie 2025 — Prima zi de Rusalii
- 09 iunie 2025 — A doua zi de Rusalii
- 15 august 2025 — Adormirea Maicii Domnului
- 30 noiembrie 2025 — Sfântul Apostol Andrei
- 01 decembrie 2025 — Ziua Națională a României
- 25 decembrie 2025 — Prima zi de Crăciun
- 26 decembrie 2025 — A doua zi de Crăciun
2026
- 01 ianuarie 2026 — Anul Nou
- 02 ianuarie 2026 — Anul Nou (a doua zi)
- 06 ianuarie 2026 — Botezul Domnului — Boboteaza
- 07 ianuarie 2026 — Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul
- 24 ianuarie 2026 — Ziua Unirii Principatelor Române
- 10 aprilie 2026 — Vinerea Mare
- 12 aprilie 2026 — Prima zi de Paşti
- 13 aprilie 2026 — A doua zi de Paşti
- 01 mai 2026 — Ziua Muncii
- 31 mai 2026 — Prima zi de Rusalii
- 01 iunie 2026 — Ziua Copilului
- 01 iunie 2026 — A doua zi de Rusalii
- 15 august 2026 — Adormirea Maicii Domnului
- 30 noiembrie 2026 — Sfântul Apostol Andrei
- 01 decembrie 2026 — Ziua Națională a României
- 25 decembrie 2026 — Prima zi de Crăciun
- 26 decembrie 2026 — A doua zi de Crăciun
2027
- 01 ianuarie 2027 — Anul Nou
- 02 ianuarie 2027 — Anul Nou (a doua zi)
- 06 ianuarie 2027 — Botezul Domnului — Boboteaza
- 07 ianuarie 2027 — Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul
- 24 ianuarie 2027 — Ziua Unirii Principatelor Române
- 30 aprilie 2027 — Vinerea Mare
- 01 mai 2027 — Ziua Muncii
- 02 mai 2027 — Prima zi de Paşti
- 03 mai 2027 — A doua zi de Paşti
- 01 iunie 2027 — Ziua Copilului
- 20 iunie 2027 — Prima zi de Rusalii
- 21 iunie 2027 — A doua zi de Rusalii
- 15 august 2027 — Adormirea Maicii Domnului
- 30 noiembrie 2027 — Sfântul Apostol Andrei
- 01 decembrie 2027 — Ziua Națională a României
- 25 decembrie 2027 — Prima zi de Crăciun
- 26 decembrie 2027 — A doua zi de Crăciun
2028
- 01 ianuarie 2028 — Anul Nou
- 02 ianuarie 2028 — Anul Nou (a doua zi)
- 06 ianuarie 2028 — Botezul Domnului — Boboteaza
- 07 ianuarie 2028 — Soborul Sfântului Proroc Ioan Botezătorul
- 24 ianuarie 2028 — Ziua Unirii Principatelor Române
- 14 aprilie 2028 — Vinerea Mare
- 16 aprilie 2028 — Prima zi de Paşti
- 17 aprilie 2028 — A doua zi de Paşti
- 01 mai 2028 — Ziua Muncii
- 01 iunie 2028 — Ziua Copilului
- 04 iunie 2028 — Prima zi de Rusalii
- 05 iunie 2028 — A doua zi de Rusalii
- 15 august 2028 — Adormirea Maicii Domnului
- 30 noiembrie 2028 — Sfântul Apostol Andrei
- 01 decembrie 2028 — Ziua Națională a României
- 25 decembrie 2028 — Prima zi de Crăciun
- 26 decembrie 2028 — A doua zi de Crăciun
Data comunicării actului administrativ fiscal se stabilește potrivit art. 47 CPF, pe canale: art. 47 alin. (3) CPF (poștă cu confirmare de primire), art. 47 alin. (8) CPF (remitere sub semnătură), art. 47 alin. (15) CPF (mijloace electronice) și art. 47 alin. (7) CPF (publicitate). Textele complete sunt disponibile în forma consolidată publicată de ANAF: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_2023.htm.